Zákon o dani z pridanej hodnoty od 1. januára 2027

Platiteľ registrovaný podľa § 4, 4b alebo § 4c musí od 1. 1. 2027 vyhotoviť elektronickú faktúru, keď dodá tovar alebo službu s miestom dodania v tuzemsku zdaniteľnej osobe alebo nezdaniteľnej právnickej osobe, ktorá má v tuzemsku sídlo alebo iné miesto uvedené v § 85o ods. 3. Neplatí to pri dodaní oslobodenom podľa § 28 až 43 a 47 a pri zjednodušenej faktúre podľa § 74 ods. 3 písm. a) alebo b). Dodávateľ, ktorý takú faktúru posiela doručovacou službou, a odberateľ, ktorý je platiteľom podľa § 4, 4b alebo § 4c a takú faktúru prijme, oznamujú jej údaje cez doručovaciu službu do piatich dní; za porušenie hrozí pokuta do 10 000 eur, pri opakovaní do 100 000 eur. Ak je dôvodná obava, že dodávateľ daň v lehote splatnosti nezaplatí, daňový úrad môže rozhodnutím určiť, že daň z faktúry zaplatí odberateľ na účet správcu dane vedený pre dodávateľa. Lehota na vrátenie nadmerného odpočtu neplynie počas predbežného opatrenia, okrem prípadu, keď daňový úrad k nadmernému odpočtu za to isté obdobie začal daňovú kontrolu (§ 79 ods. 6).

Najdôležitejšie zmeny

1. 1
   Povinná elektronická faktúra pri dodaniach v tuzemsku

   Platiteľ registrovaný podľa § 4, 4b alebo § 4c ju vyhotovuje pri dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v tuzemsku osobe podľa § 85o ods. 3 aj pri platbe prijatej pred takým dodaním. Výnimkou sú dodania oslobodené podľa § 28 až 43 a 47 a zjednodušené faktúry podľa § 74 ods. 3 písm. a) alebo b).

   → § 85o ods. 2, § 85o ods. 3, § 85o ods. 3 písm. a), § 85o ods. 3 písm. b)
2. 2
   Oznamovanie údajov z elektronických faktúr

   Dodávateľ, ktorý elektronickú faktúru posiela doručovacou službou, oznamuje jej údaje najneskôr do piatich dní od jej vyhotovenia. Ak ju v jeho mene vyhotovuje odberateľ, päť dní plynie od uplynutia lehoty na vyhotovenie. Odberateľ, ktorý je platiteľom podľa § 4, 4b alebo § 4c, oznamuje údaje do piatich dní od prijatia. Oznamuje sa cez doručovaciu službu.

   → § 85o ods. 9, § 85o ods. 9 písm. a), § 85o ods. 9 písm. b), § 85o ods. 9 písm. c), § 85o ods. 10, § 85o ods. 10 písm. a), § 85o ods. 10 písm. b), § 85o ods. 10 písm. c)a ďalších 1
3. 3
   Pokuty do 10 000 eur, pri opakovaní do 100 000 eur

   Hrozia dodávateľovi aj odberateľovi, ktorý je platiteľom podľa § 4, 4b alebo § 4c, za údaje neoznámené, oznámené po lehote, neúplné alebo nesprávne. Pokuta sa neuloží, ak sa nesprávne údaje opravia a išlo o zrejmý omyl. Neuloží sa ani pri preukázateľnej technickej poruche na strane certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby, ak sa údaje oznámia bezodkladne po jej odstránení.

   → § 85o ods. 12, § 85o ods. 12 písm. a), § 85o ods. 12 písm. a) bod 1., § 85o ods. 12 písm. a) bod 2., § 85o ods. 12 písm. b), § 85o ods. 12 písm. b) bod 1., § 85o ods. 12 písm. b) bod 2., § 85o ods. 13a ďalších 7
4. 4
   Daň dodávateľa zaplatí odberateľ, ak tak určí daňový úrad

   Pri dôvodnej obave, že dodávateľ daň v lehote splatnosti nezaplatí, môže daňový úrad rozhodnutím určiť, že ju zaplatí platiteľ (odberateľ) na účet správcu dane vedený pre dodávateľa. Proti rozhodnutiu nie je odvolanie. Kto daň v určenej lehote neuhradí celú, dostane pokutu do výšky dane uvedenej na faktúre.

   → § 69c ods. 1, § 69c ods. 1 písm. a), § 69c ods. 1 písm. b), § 69c ods. 8
5. 5
   Predbežné opatrenie zastaví lehotu na vrátenie nadmerného odpočtu

   Lehota neplynie od vydania rozhodnutia o predbežnom opatrení do jeho zrušenia alebo straty účinnosti. Neplatí to, ak daňový úrad k nadmernému odpočtu za to isté zdaňovacie obdobie začal v lehote na vrátenie daňovú kontrolu (§ 79 ods. 6).

   → § 79 ods. 12
6. 6
   Pripravenosť na doručovaciu službu

   Zdaniteľná osoba, ktorá je povinná vyhotoviť elektronickú faktúru, musí vedieť elektronickú faktúru zaslať aj prijať doručovacou službou. Osoba, ktorej je v tuzemsku dodaný tovar alebo služba s povinnou elektronickou faktúrou, ju musí vedieť doručovacou službou prijať.

   → § 71 ods. 5