Zákon o dani z pridanej hodnoty od 1. januára 2026

Platiteľ, ktorý od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 vrátane nadobudne ako dlhodobý majetok vozidlo kategórie M1, L1e alebo L3e alebo ho používa na základe inej ako krátkodobej nájomnej zmluvy, odpočíta daň len v rozsahu 50 %. Rovnako 50 % platí pri tovaroch a službách k takému vozidlu používanému na podnikanie aj na iný účel a odpočet dane z pohonných látok do výšky paušálnych výdavkov sa zrušil. Obmedzenie sa neuplatní na vozidlá používané výlučne na nájom, platenú dopravu osôb, výcvik v autoškole alebo ako predvádzacie, testovacie či náhradné vozidlo, ani na vozidlo používané výlučne na podnikanie, ak platiteľ vedie podrobné elektronické záznamy o jazdách. Daňový úrad Banská Bystrica môže zaregistrovať skupinu z úradnej moci, keď viacerí jej členovia podnikajú s hlavným cieľom obchádzať platenie dane, a zrušil sa daňový zástupca podľa § 69aa. V roku 2026 netreba súhlas príjemcu s elektronickou faktúrou v štruktúrovanej podobe, ktorú platiteľ zašle doručovacou službou tuzemskému príjemcovi pripravenému ju takto prijať, okrem plnení oslobodených podľa § 28 až 43 a 47 a zjednodušenej faktúry podľa § 74 ods. 3 písm. a) alebo b).

Najdôležitejšie zmeny

1. 1
   Odpočet dane 50 % pri osobných motorových vozidlách do 30. júna 2028

   Pri vozidle kategórie M1, L1e alebo L3e nadobudnutom ako dlhodobý majetok alebo používanom na základe inej ako krátkodobej nájomnej zmluvy od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 platiteľ odpočíta len 50 % dane. Neplatí to pre vozidlá podľa výnimiek v § 85n ods. 4 a 5. Súkromné použitie takého vozidla sa potom nezdaňuje ako dodanie služby.

   → § 85n, § 85n ods. 1, § 85n ods. 10, § 85n ods. 10 písm. a), § 85n ods. 10 písm. b), § 85n ods. 2, § 85n ods. 3, § 85n ods. 4a ďalších 21
2. 2
   Pohonné látky a ďalšie výdavky k vozidlu: 50 % namiesto paušálu

   Možnosť odpočítať daň z pohonných látok do výšky paušálnych výdavkov podľa zákona o dani z príjmov vypadla. Pri tovaroch a službách k osobnému motorovému vozidlu používanému na podnikanie aj na iný účel platiteľ od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 odpočíta 50 % dane, ak nejde o vozidlo podľa výnimiek v § 85n ods. 4 a 5.

   → § 85n ods. 3, § 49 ods. 5
3. 3
   Výnimky z 50 % a povinné záznamy o jazdách

   Celý odpočet podľa všeobecných pravidiel ostáva pri vozidlách používaných výlučne na nájom, platenú dopravu osôb, výcvik v autoškole alebo ako predvádzacie, testovacie či náhradné vozidlo a pri vozidle používanom výlučne na podnikanie s podrobnými elektronickými záznamami. Použitie podľa výnimky treba oznámiť daňovému úradu, okrem vozidla nadobudnutého do 31. decembra 2025.

   → § 85n ods. 4, § 85n ods. 4 písm. a), § 85n ods. 4 písm. a) bod 1., § 85n ods. 4 písm. a) bod 2., § 85n ods. 4 písm. a) bod 3., § 85n ods. 4 písm. b), § 85n ods. 5, § 85n ods. 6a ďalších 12
4. 4
   Registrácia skupiny z úradnej moci

   Daňový úrad Banská Bystrica zaregistruje ako skupinu osoby, pri ktorých viacerí členovia podnikajú s hlavným cieľom obchádzať platenie dane. Proti rozhodnutiu je odvolanie do ôsmich dní s odkladným účinkom a skupina sa stáva platiteľom dňom po jeho právoplatnosti.

   → § 4c, § 4c ods. 1, § 4c ods. 10, § 4c ods. 11, § 4c ods. 12, § 4c ods. 2, § 4c ods. 3, § 4c ods. 4a ďalších 5
5. 5
   Elektronická faktúra doručovacou službou bez súhlasu príjemcu v roku 2026

   Platiteľ, ktorý v roku 2026 zasiela tuzemskému príjemcovi štruktúrovanú elektronickú faktúru doručovacou službou, nepotrebuje jeho súhlas, ak príjemca zabezpečil, že ju môže touto službou prijať. Výnimkou sú plnenia oslobodené podľa § 28 až 43 a 47 a zjednodušené faktúry podľa § 74 ods. 3 písm. a) alebo b).

   → § 85o, § 85o ods. 18, § 85o ods. 18 písm. a), § 85o ods. 18 písm. b), § 85o ods. 19, § 85o ods. 19 písm. a), § 85o ods. 19 písm. b), § 85o ods. 20a ďalších 34
6. 6
   Daň pri dovoze v centralizovanom colnom konaní

   Platiteľ s IČ DPH podľa § 4, § 4b alebo § 5 a statusom schváleného hospodárskeho subjektu uvádza daň pri dovoze v centralizovanom colnom konaní sám v daňovom priznaní. Inak daň vypočíta a oznámi colný úrad a je splatná do desiatich dní od oznámenia.

   → § 84a ods. 2 písm. b), § 84a ods. 2 písm. b) bod 1., § 84a ods. 2 písm. b) bod 2., § 84b, § 84b ods. 1, § 84b ods. 2
7. 7
   Zrušený daňový zástupca podľa § 69aa

   Zahraničná osoba sa už nemôže dať zastúpiť daňovým zástupcom pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu určeného na ďalšie dodanie. S tým vypadla aj výnimka, podľa ktorej sa taká zastúpená osoba nestávala platiteľom.

   → § 69aa, ods. 1, písm. a), písm. b), písm. c), ods. 2, ods. 3, ods. 4a ďalších 12