Od 31. decembra 2025 zákon o dorovnávacej dani zavádza pojem referenčný subjekt a mení priraďovanie zisku, straty a zahrnutých daní pri subjektoch s prvkom daňovej transparentnosti (§ 2, § 14, § 17, § 19). Nové odseky § 18 a § 18b určujú, ako sa sledujú a opätovne zahŕňajú odložené daňové záväzky. Pri výnimke na základe kvalifikovanej správy podľa jednotlivých štátov nový § 32 ods. 10 až 12 vymedzuje náklady z odloženej dane, ktoré sa do zjednodušených zahrnutých daní nezahŕňajú; odsek 11 pripúšťa zohľadniť 20 % pôvodne vykázanej odloženej daňovej pohľadávky. Keď informácie na určenie dorovnávacej dane za daňovníka oznámi hlavný materský subjekt alebo určený podávajúci subjekt, podáva sa o tom oznámenie na tlačive s novými náležitosťami (§ 39 ods. 6 a 7). Mení sa aj výpočet zisku a straty pri obchodovateľnom prevoditeľnom daňovom zápočte (§ 6b ods. 6 až 8).

Najdôležitejšie zmeny

1. 1
   Odložené daňové záväzky: sledovanie v kategóriách a výpočet opätovného zahrnutia

   Základný subjekt sleduje odložené daňové záväzky jednotlivo alebo v samostatnej či agregovanej kategórii a sumu opätovne zahrnutého záväzku počíta metódou prvého alebo posledného vstupu. Podávajúci subjekt má pri nenárokovanom náklade na odloženú daň z príjmov navyše päťročné rozhodnutie.

   → § 18 ods. 1 písm. b), § 18 ods. 1 písm. b) bod 1., § 18 ods. 1 písm. b) bod 2., § 18 ods. 10, § 18 ods. 10 písm. a), § 18 ods. 10 písm. b), § 18 ods. 10 písm. c), § 18 ods. 10 písm. c) bod 1.a ďalších 11
2. 2
   Výnimka na základe správy podľa jednotlivých štátov: náklady z odloženej daňovej pohľadávky

   Pri vysporiadaní odložených daní sa tri druhy nákladov z odloženej dane nezahŕňajú do zjednodušených zahrnutých daní. Podľa odseku 11 sa však môže zohľadniť 20 % pôvodne vykázanej odloženej daňovej pohľadávky, okrem rozhodnutí a systémov dane z obdobia po 18. novembri 2024 (ods. 12).

   → § 32 ods. 10, § 32 ods. 10 písm. a), § 32 ods. 10 písm. b), § 32 ods. 10 písm. c), § 32 ods. 11, § 32 ods. 12, § 32 ods. 12 písm. a), § 32 ods. 12 písm. b)a ďalších 3
3. 3
   Referenčný subjekt a priraďovanie pri subjektoch s prvkom daňovej transparentnosti

   Nový pojem referenčný subjekt určuje, podľa ktorého vlastníka sa posudzuje transparentnosť a ktorému vlastníkovi sa prisudzuje zisk alebo strata. Upravuje sa aj výnimka pri subjekte držanom hlavným materským subjektom, priradenie daní hybridným subjektom a rozhodnutie o odloženej dani.

   → § 2 písm. bs), § 2 písm. bs) bod 1., § 2 písm. bs) bod 2., § 14 ods. 1 písm. b), § 14 ods. 4, § 19 ods. 4, § 19 ods. 11
4. 4
   Oznámenie na tlačive, keď informácie podá hlavný materský subjekt alebo určený podávajúci subjekt

   Daňovník, za ktorého informácie oznámil hlavný materský subjekt alebo určený podávajúci subjekt, a hlavný materský subjekt, ktorý poveril určený podávajúci subjekt, podávajú oznámenie na tlačive finančného riaditeľstva s vymenovanými údajmi.

   → § 39 ods. 6, § 39 ods. 6 písm. a), § 39 ods. 6 písm. a) bod 1., § 39 ods. 6 písm. a) bod 2., § 39 ods. 6 písm. b), § 39 ods. 6 písm. b) bod 1., § 39 ods. 6 písm. b) bod 2., § 39 ods. 6 písm. b) bod 3.a ďalších 16