Od 31. 12. 2024 zákon o dorovnávacej dani preberá ďalšie pravidlá: oprávnený príjem sa už neurčuje z individuálnej účtovnej závierky, ale podľa účtovného štandardu konsolidovanej účtovnej závierky hlavného materského subjektu a pribudli pravidlá pre daňové zápočty, odpustený dlh, kompenzáciu na základe akcií, imputačné dane a režim odpočítateľných dividend. Podávajúci subjekt môže raz rozhodnúť o oprávnenej odloženej pohľadávke zo straty (§ 18a) a pribudla výnimka na základe zjednodušených výpočtov (§ 32b a 32c). Výnimka na základe kvalifikovanej správy podľa jednotlivých štátov sa posudzuje s vylúčením hybridných opatrení, ktoré vznikli po 15. decembri 2022. Ročné rozhodnutia sa predlžujú len na výslovné oznámenie a lehoty na oznámenie a priznanie, ktoré by uplynuli pred 30. júnom 2026, sa predlžujú do 30. júna 2026.

Najdôležitejšie zmeny

1. 1
   Nové pojmy a rozsah pôsobnosti

   Štát, štátne orgány a samospráva nie sú subjektom, mení sa vymedzenie verejnoprávneho subjektu a pribudli pojmy ako nový prechodný rok, materský subjekt, imputačné dane a daňové zápočty (§ 2 a 3).

   → § 2 písm. a), § 2 písm. ak), § 2 písm. aq), § 2 písm. at), § 2 písm. au), § 2 písm. av), § 2 písm. av) bod 1., § 2 písm. av) bod 2.a ďalších 38
2. 2
   Oprávnený príjem: jeden účtovný štandard a nové úpravy

   Oprávnený príjem sa určuje podľa štandardu konsolidovanej účtovnej závierky (§ 5). Pribudli pravidlá pre zložené finančné nástroje, vlastnícke podiely, daňové zápočty, odpustený dlh, kompenzáciu na základe akcií a konsolidáciu (§ 6 až 6c, § 12a, § 12b).

   → § 5 ods. 1, § 5 ods. 2, § 5 ods. 2 písm. a), § 5 ods. 2 písm. b), § 5 ods. 2 písm. c), § 5 ods. 3, § 5 ods. 1 písm. a), § 5 ods. 1 písm. b)a ďalších 60
3. 3
   Oprávnená odložená pohľadávka a nový prechodný rok

   Podávajúci subjekt sa môže raz rozhodnúť uplatniť oprávnenú odloženú pohľadávku vo výške čistej oprávnenej straty krát minimálna sadzba dane (§ 18a). Pre nový prechodný rok platia osobitné pravidlá (§ 44a).

   → § 18a, § 18a ods. 1, § 18a ods. 2, § 18a ods. 3, § 18a ods. 4, § 18a ods. 5, § 18a ods. 6, § 44aa ďalších 5
4. 4
   Výnimky: hybridné opatrenia a zjednodušené výpočty

   Pri výnimke podľa kvalifikovanej správy podľa jednotlivých štátov sa vylučujú hybridné opatrenia (§ 32a). Nová výnimka na základe zjednodušených výpočtov má prahy 10 000 000 eur, 1 000 000 eur a 15 % (§ 32b).

   → § 32 ods. 1, § 32 ods. 1 písm. b) bod 1., § 32 ods. 1 písm. b) bod 2., § 32 ods. 1 písm. b) bod 3., § 32 ods. 1 písm. g), § 32 ods. 2, § 32 ods. 2 písm. a), § 32 ods. 2 písm. b)a ďalších 71
5. 5
   Rozhodnutia a lehoty

   Ročné rozhodnutia sa predlžujú, len ak podávajúci subjekt oznámi ich opätovné uplatnenie (§ 42 ods. 3). Lehoty na oznámenie a daňové priznanie, ktoré by uplynuli pred 30. júnom 2026, sa predlžujú do 30. júna 2026 (§ 46a ods. 4).

   → § 42 ods. 2, § 42 ods. 3, § 46a, § 46a ods. 1, § 46a ods. 2, § 46a ods. 3, § 46a ods. 4