Zákon o dani z príjmov od 1. januára 2018

Od 1. 1. 2018 vzniká daňový bonus na zaplatené úroky, 50 % úrokov najviac 400 eur ročne, pri zmluvách o úvere na bývanie uzavretých po 31. 12. 2017 daňovníkmi vo veku 18 až 35 rokov s príjmom najviac 1,3-násobku priemernej mzdy. Pribúda nezdaniteľná časť do 50 eur za kúpeľnú starostlivosť, bydlisko ako kritérium daňovej rezidencie a oslobodenie dopravy zamestnancov do práce, ak zamestnanci uhradia aspoň 60 % (pri zamestnávateľovi s prevažujúcou výrobou vo viaczmennej prevádzke, ak dopravu využíva najmenej 30 % zamestnancov, 30 %) nákladov. Právnické osoby platia daňovú licenciu naposledy za obdobie končiace v roku 2017 (pri hospodárskom roku v roku 2018) a za obdobia začínajúce od 1. 1. 2018 odpočítajú 100 % výdavkov na výskum a vývoj namiesto 25 %. Právnická osoba so sídlom v SR oslobodí polovicu príjmov z vlastných patentov, úžitkových vzorov a softvéru a príjem z predaja podielu najmenej 10 % po 24 mesiacoch, ak tu má podstatné funkcie; pri podieloch nadobudnutých pred rokom 2018 sa 24 mesiacov počíta od 1. 1. 2018. Pri presunoch po 31. 12. 2017 sa zdaňuje presun majetku a činnosti do zahraničia sadzbou 21 %, rozširuje sa pojem závislej osoby a stálej prevádzkarne a pri nepreukázaní konečného príjemcu sa zráža 35 %.

Najdôležitejšie zmeny

1. 1
   Daňový bonus na zaplatené úroky z úveru na bývanie

   Daňovník, ktorý mal pri žiadosti o úver 18 až 35 rokov a priemerný mesačný príjem najviac 1,3-násobok priemernej mzdy, si päť rokov uplatňuje 50 % zaplatených úrokov, najviac 400 eur ročne. Platí pre zmluvy o úvere na bývanie uzavreté po 31. 12. 2017 a úver najviac do 50 000 eur na byt alebo rodinný dom.

   → § 33a, § 33a ods. 1, § 33a ods. 1 písm. a), § 33a ods. 1 písm. b), § 33a ods. 10, § 33a ods. 11, § 33a ods. 12, § 33a ods. 2a ďalších 13
2. 2
   Zrušenie daňovej licencie

   Licencia 480, 960 alebo 2 880 eur sa naposledy platí za zdaňovacie obdobie končiace 31. 12. 2017 a pri hospodárskom roku za obdobie končiace v roku 2018. Licencie zaplatené za obdobia 2015 až 2017 sa ďalej započítavajú podľa doterajšieho § 46b ods. 5.

   → § 46b, ods. 1, ods. 2, paragraf-46b.odsek-2.odsek-1, ods. 3, ods. 4, ods. 5, ods. 6a ďalších 14
3. 3
   Odpočet výdavkov na výskum a vývoj 100 %

   Za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. 1. 2018 sa odpočítava 100 % výdavkov na výskum a vývoj namiesto 25 % a pri raste výdavkov ďalších 100 % rozdielu priemerov. Odpočet uplatní daňovník, ktorý v období neuplatňuje úľavu podľa § 30b a ako držiteľ osvedčenia o spôsobilosti vykonávať výskum a vývoj nerealizuje projekt za účelom predaja výsledkov.

   → § 30c ods. 1, § 30c ods. 10, § 30c ods. 2, § 30c ods. 2 písm. a), § 30c ods. 2 písm. b), § 30c ods. 3, § 30c ods. 4, § 30c ods. 5a ďalších 27
4. 4
   Oslobodenie polovice príjmov z vlastných patentov, úžitkových vzorov a softvéru

   Právnická osoba so sídlom v SR a stála prevádzkareň zahraničnej osoby oslobodí 50 % licenčných príjmov a pri patentoch a úžitkových vzoroch aj 50 % časti príjmov z predaja výrobkov, ak ide o výsledok jej výskumu a vývoja. Oslobodenie trvá počas odpisovania aktivovaných nákladov na vývoj, prvýkrát za obdobie začínajúce najskôr 1. 1. 2018.

   → § 13a, § 13a ods. 1, § 13a ods. 1 písm. a), § 13a ods. 1 písm. b), § 13a ods. 10, § 13a ods. 11, § 13a ods. 11 písm. a), § 13a ods. 11 písm. b)a ďalších 54
5. 5
   Oslobodenie príjmu z predaja akcií a podielov

   Právnická osoba so sídlom v SR alebo so stálou prevádzkarňou oslobodí príjem z predaja akcií alebo podielu, ak mala podiel najmenej 10 % aspoň 24 mesiacov a na Slovensku vykonáva podstatné funkcie s potrebným vybavením. Pri podieloch nadobudnutých pred 1. 1. 2018 sa 24 mesiacov počíta od 1. 1. 2018. Oslobodenie nemá obchodník s cennými papiermi ani predávajúci v likvidácii a neplatí pri predaji podielu v spoločnosti v likvidácii, konkurze alebo reštrukturalizácii.

   → § 13c ods. 1, § 13c ods. 2, § 13c ods. 2 písm. a), § 13c ods. 2 písm. b), § 52zn, § 52zn ods. 17
6. 6
   Zdanenie pri presune majetku a činnosti do zahraničia

   Pri presunoch po 31. 12. 2017 sa rozdiel medzi reálnou hodnotou presunutého majetku a jeho daňovou hodnotou zdaňuje sadzbou 21 % v osobitnom základe dane. Pri presune do štátu EÚ alebo EHP s dohodou o pomoci pri vymáhaní možno daň platiť v splátkach päť rokov.

   → § 17f, § 17f ods. 1, § 17f ods. 1 písm. a), § 17f ods. 1 písm. b), § 17f ods. 10, § 17f ods. 2, § 17f ods. 2 písm. a), § 17f ods. 2 písm. b)a ďalších 30
7. 7
   Konečný príjemca a zrážka 35 %

   Ak platiteľ nevie preukázať konečného príjemcu príjmu nerezidenta zo zdroja v SR, zrazí daň aj zabezpečenie dane vo výške 35 %.

   → § 43 ods. 25, § 43 ods. 25 písm. a), § 43 ods. 25 písm. b), § 44 ods. 7, § 44 ods. 7 písm. a), § 44 ods. 7 písm. b)