Zákon o dani z príjmov od 1. januára 2019

Od 1. 1. 2019 sa zavádzajú pravidlá pre kontrolované zahraničné spoločnosti: právnická osoba so sídlom alebo miestom skutočného vedenia na Slovensku zahrnie do základu dane príjmy ovládanej a nízko zdanenej zahraničnej spoločnosti alebo prevádzkarne z opatrení, ktoré nie sú skutočné, prvýkrát za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. 1. 2019. Príspevok na rekreáciu podľa § 152a Zákonníka práce je u zamestnanca oslobodený a u zamestnávateľa daňovým výdavkom; daňovník s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2, ktorý činnosť vykonáva nepretržite najmenej 24 mesiacov, si môže uplatniť výdavky na vlastnú rekreáciu, a to všetko pri rekreáciách, ktoré začínajú po 31. 12. 2018. Zamestnávateľ, ktorého prevažujúca činnosť je výroba vo viaczmennej prevádzke, si môže uplatniť výdavky na ubytovanie zamestnancov v pracovnom pomere a zamestnancovi je také ubytovanie oslobodené do 60 eur mesačne, už pri ročnom zúčtovaní za rok 2018 a pri priznaní podanom po 31. 12. 2018. Právnická osoba, ktorá je verejnoprospešným podnikom a má štatút registrovaného sociálneho podniku, môže uplatniť novú úľavu na dani (§ 30d). Ďalej sa upravuje základ dane pri zmene účtovnej metódy podľa IFRS a pri finančnom majetku v reálnej hodnote cez vlastné zdroje, daň z poistenia a osobitný odvod obchodných reťazcov sú súčasťou základu dane len po zaplatení a od dane sú už za rok 2018 oslobodené aj plnenia zo štátneho rozpočtu pri čestných štátnych tituloch a odmenách športových reprezentantov za dosiahnutý výsledok na významnej súťaži.

Najdôležitejšie zmeny

1. 1
   Pravidlá pre kontrolované zahraničné spoločnosti

   Týka sa právnickej osoby so sídlom alebo miestom skutočného vedenia na Slovensku, ktorá sama alebo so závislými osobami má viac ako 50 % na základnom imaní, hlasovacích právach alebo zisku zahraničnej spoločnosti, ak je daň tejto spoločnosti v zahraničí nižšia ako rozdiel medzi daňou podľa slovenského zákona a touto zahraničnou daňou. Do základu dane zahrnie príjmy z opatrení, ktoré nie sú skutočné a slúžia na získanie daňovej výhody, prvýkrát za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. 1. 2019.

   → § 17h, § 17h ods. 1, § 17h ods. 1 písm. a), § 17h ods. 1 písm. b), § 17h ods. 10, § 17h ods. 11, § 17h ods. 2, § 17h ods. 3a ďalších 7
2. 2
   Príspevok na rekreáciu: oslobodenie u zamestnanca, výdavok u zamestnávateľa

   Príspevok na rekreáciu poskytnutý podľa § 152a Zákonníka práce je u zamestnanca oslobodený od dane a zamestnávateľovi ho zákon zaraďuje medzi daňové výdavky. Platí pre rekreácie, ktoré začínajú po 31. 12. 2018.

   → § 5 ods. 7 písm. b), § 19 ods. 2 písm. c) bod 5., § 52zt
3. 3
   Ubytovanie zamestnancov vo viaczmennej výrobe

   Zamestnávateľ, ktorého prevažujúca činnosť je výroba vo viaczmennej prevádzke, si môže uplatniť výdavky na ubytovanie zamestnancov v pracovnom pomere v budovách s kódom 112 alebo 113 Klasifikácie stavieb. Zamestnancovi je toto ubytovanie oslobodené do 60 eur mesačne (pomerne podľa dní ubytovania), už pri plneniach poskytnutých po 31. decembri 2017.

   → § 19 ods. 2 písm. s), § 19 ods. 2 písm. s) bod 1., § 19 ods. 2 písm. s) bod 2., § 5 ods. 7 písm. p), § 52zu ods. 1
4. 4
   Úľava na dani pre registrované sociálne podniky

   Právnická osoba, ktorá je verejnoprospešným podnikom a k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia má štatút registrovaného sociálneho podniku, môže uplatniť úľavu na dani z hospodárskej činnosti vo výške percenta, ktorým sa zaviazala využiť zisk na dosiahnutie hlavného cieľa. Nesmie súčasne uplatňovať úľavu podľa § 30a alebo § 30b, odpočet podľa § 30c ani byť prijímateľom podielu zaplatenej dane. Sumu úľavy musí použiť na hlavný cieľ alebo odviesť na osobitný účet, inak nárok stráca.

   → § 30d, § 30d ods. 1, § 30d ods. 2, § 30d ods. 3, § 30d ods. 3 písm. a), § 30d ods. 3 písm. b), § 30d ods. 4, § 30d ods. 5a ďalších 5
5. 5
   Základ dane pri IFRS: zmena účtovnej metódy a precenenie do vlastných zdrojov

   Pri zmene účtovnej metódy pri použití IFRS sa výsledok hospodárenia upraví o jej vplyv na vlastné zdroje, ak by zmena ovplyvnila zdaniteľné príjmy a daňové výdavky. Daňovník, ktorý zisťuje základ dane z výsledku hospodárenia v individuálnej účtovnej závierke podľa IFRS a oceňuje finančný majetok reálnou hodnotou do vlastných zdrojov, zahrnie zmeny vlastných zdrojov do základu dane pri realizácii nástroja, okrem finančného majetku, z ktorého príjem z predaja spĺňa podmienky na oslobodenie podľa § 13c. Obe pravidlá sa prvýkrát použijú pri priznaní podanom po 31. 12. 2018.

   → § 17 ods. 2 písm. d), § 17 ods. 2 písm. d) bod 1., § 17 ods. 2 písm. d) bod 2., § 17 ods. 44, § 52zu ods. 3