LEX

Rešerše k novelám

Rozbory toho, čo sa v predpise skutočne zmenilo a čo to znamená v praxi — paragraf po paragrafe. Každú zmenu si jedným klikom overíte v znení dotknutého ustanovenia priamo vedľa rozboru.

255
rešerší
57
predpisov

54 rešerší k vybranému predpisu

január 2027

zákon č. 595/2003 Z. z.10 dotknutých ustanoveníspracované 20. 10. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. januára 2027

Od 1. 1. 2027 sa zákon o dani z príjmov prispôsobuje Stavebnému zákonu v znení zákona č. 243/2026 Z. z. Technickým zhodnotením sú výdavky na vykonanú zmenu dokončenej stavby a stavebné úpravy okrem stavebných úprav, ktoré majú charakter opráv a udržiavania, namiesto doterajších nadstavieb, prístavieb a vstavieb. Konštrukcia s informačnou plochou na verejné šírenie informácií, ktorá je pevne spojená so zemou, sa odpisuje ako drobná stavba v odpisovej skupine 4. Budovy a stavby, pri ktorých po 31. 12. 2026 dochádza k zmene vymedzenia charakteru stavby, sa na účely odpisov posudzujú podľa Stavebného zákona účinného od 1. 1. 2027, okrem tých, na ktoré sa vzťahuje § 52zzze. Poznámky pod čiarou odkazujú na nové ustanovenia Stavebného zákona a poznámka 106 už neuvádza vyhlášku o Štatistickej klasifikácii stavieb.

drobná stavbaodpisypoznámky pod čiarouprechodné ustanoveniatechnické zhodnoteniezmena dokončenej stavby

december 2026

zákon č. 595/2003 Z. z.10 dotknutých ustanoveníspracované 17. 9. 2026

Zákon o dani z príjmov od 31. decembra 2026

Novela zákona o dani z príjmov účinná od 31. decembra 2026 zavádza oslobodenie príjmu neformálneho opatrovateľa za poskytovanú neformálnu starostlivosť (§ 9 ods. 1 písm. t) a ods. 6) a upravuje podmienky uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku pri poskytovaní neformálnej starostlivosti (§ 11 ods. 4 písm. a) a b)). Ustanovenia sa prvýkrát použijú pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2027 (§ 52zzzm ods. 1).

daň z príjmov FOnezdaniteľné častioslobodenie od danepoznámky pod čiarouprechodné ustanovenia

január 2026

zákon č. 595/2003 Z. z.123 dotknutých ustanoveníspracované 6. 8. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. januára 2026

Od 1. januára 2026 sa daň fyzickej osoby počíta v štyroch pásmach (19, 25, 30 a 35 %) a znižujú sa hranice, od ktorých klesá nezdaniteľná časť základu dane; prvýkrát sa to uplatní za rok 2026 a pri preddavkoch zo mzdy za január 2026. Minimálna daň právnickej osoby so zdaniteľnými príjmami nad 5 000 000 eur je 11 520 eur a banky zdaňujú poplatky za platbu kartou v prospech hráčskeho účtu sadzbou 54 %. Pribúda odpočet výdavkov na podporu športu, oslobodenie príjmu trénera do 300 eur mesačne a odpisovanie technického zhodnotenia a opráv ubytovacích a športových budov ako iného majetku. Podiel zaplatenej dane pre rodiča prevádza po novom finančné riaditeľstvo len Sociálnej poisťovni. Mení sa aj obsah oznámenia o zrazenej dani a zaobchádzanie s DPH pri finančnom prenájme a pri osobných motorových vozidlách.

DPHbankydaň z príjmov FOdaň z príjmov POdaňové priznaniedaňové výdavky

december 2025

zákon č. 595/2003 Z. z.6 dotknutých ustanoveníspracované 6. 8. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. decembra 2025

Od 1. 12. 2025 je od dane oslobodený príjem vo výške pomoci pri splácaní úveru na bývanie, ktorú banka alebo pobočka zahraničnej banky poskytne formou vrátenia časti zvýšenej splátky úveru na bývanie. Oslobodenie sa nevzťahuje na pomoc od stavebnej sporiteľne. Daňovník, ktorý zisťuje základ dane z výsledku hospodárenia alebo z rozdielu príjmov a výdavkov, takúto sumu od toho istého dňa nezahŕňa do základu dane.

fyzické osobyoslobodenie od danezáklad dane

júl 2025

zákon č. 595/2003 Z. z.4 dotknutých ustanoveníspracované 6. 8. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. júla 2025

Od 1. 7. 2025 sa oslobodenie príjmov podľa § 9 ods. 2 písm. e) viaže na zaradenie do operačných záloh, pohotovostných záloh a branných záloh, nie do aktívnych záloh. Týka sa to jednorazového príspevku za výkon mimoriadnej služby, motivačného príspevku, naturálnych náležitostí, náhrady cestovného a jednorazového odškodnenia pozostalých. Novo je od dane oslobodený finančný príspevok poskytovaný v súvislosti s plnením úloh Žandárskeho zboru.

fyzické osobyoslobodenie od dane

máj 2025

zákon č. 595/2003 Z. z.1 dotknutých ustanoveníspracované 6. 8. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. mája 2025

Od 1. mája 2025 poznámka 105a pri vyradení zásob tovaru z dôvodu jeho klasifikácie ako nebezpečného odkazuje na čl. 3 ods. 3 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2023/988 o všeobecnej bezpečnosti výrobkov. Doteraz odkazovala na § 3 ods. 8 zákona č. 281/2023 Z. z. o všeobecnej bezpečnosti výrobkov. Znenie § 21 ods. 2 písm. m) sa nemení.

daňové výdavkypoznámky pod čiarouzásoby

apríl 2025

zákon č. 595/2003 Z. z.16 dotknutých ustanoveníspracované 7. 8. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. apríla 2025

Od 1. apríla 2025 zákon o dani z príjmov pri odpisovaní budov a stavieb nadväzuje na Stavebný zákon: poznámky pod čiarou odkazujú naň namiesto zákona č. 50/1976 Zb. a povinné prerušenie odpisov sa viaže na povolenie predčasného užívania, skúšobnú prevádzku a kolaudačné osvedčenie. Drobné stavby slúžiace na zabezpečovanie lesnej výroby a poľovníctva na lesných a iných pozemkoch sa neodpisujú, len ak ich zastavaná plocha nepresahuje 50 m2 a výška 5 m. Každá stavba zo súboru stavieb tvoriacich funkčný celok sa zaraďuje do odpisovej skupiny samostatne, už bez podmienky, že stavebné konanie začalo najneskôr do 31. marca 2025. Technickým zhodnotením sú aj výdavky na dokončené vstavby, ak s ostatnými výdavkami na technické zhodnotenie prevyšujú pri jednotlivom majetku 1 700 eur v úhrne za zdaňovacie obdobie. Budovy a stavby z konania začatého a právoplatne ukončeného podľa zákona č. 50/1976 Zb. a stavby, pri ktorých sa po 31. marci 2025 mení vymedzenie charakteru stavby podľa § 84 ods. 4 až 7 Stavebného zákona, sa pri odpisoch posudzujú podľa zákona č. 50/1976 Zb. v znení účinnom do 31. marca 2025.

drobná stavbahmotný majetokodpisypoznámky pod čiarouprechodné ustanoveniapredčasné užívanie stavby

marec 2025

zákon č. 595/2003 Z. z.5 dotknutých ustanoveníspracované 17. 9. 2026

Zákon o dani z príjmov od 15. marca 2025

Novela zákona o dani z príjmov účinná od 15. marca 2025 spresňuje uplatnenie krátenia daňového bonusu na dieťa podľa § 33 ods. 11: ak si daňovník navýši základ dane o základ dane druhej oprávnenej osoby podľa § 33 ods. 8, krátenie daňového bonusu sa uplatní z tohto navýšeného základu dane. Pravidlo sa prvýkrát použije pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2025 (§ 52zzzd ods. 1).

daň z príjmov FOdaňový bonus

január 2025

zákon č. 595/2003 Z. z.93 dotknutých ustanoveníspracované 17. 9. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. januára 2025

Od 1. januára 2025 platí sadzba 15 % pre podnikajúce fyzické osoby s príjmami z podnikania do 100 000 eur (doteraz 60 000 eur). Právnické osoby s príjmami do 100 000 eur platia 10 % a s príjmami nad 5 000 000 eur 24 %, obe len za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2025. Dividendy zo zisku za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2025 sa zdaňujú 7 % namiesto 10 %. Od januára 2025 je daňový bonus 100 eur na dieťa do 15 rokov a 50 eur na dieťa od 15 do 18 rokov a pri vyššom základe dane sa znižuje. Pribudol podiel 2 % zaplatenej dane pre rodiča poberajúceho dôchodok a osobitný základ dane pre výnosy zo štátnych dlhopisov so sadzbou 13 % (pri výnosoch vyplácaných v roku 2025 16 %).

daň z príjmov POdaňové výdavkydaňový bonusdividendyelektromobilyfyzické osoby

júl 2024

apríl 2024

zákon č. 595/2003 Z. z.4 dotknutých ustanoveníspracované 17. 9. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. apríla 2024

Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. apríla 2024 zavádza v § 52zzza prechodné ustanovenie, podľa ktorého sa každá stavba tvoriaca súčasť súboru stavieb ako funkčného celku, pri ktorej sa stavebné konanie začalo najneskôr do 31. marca 2025, zaradí do odpisovej skupiny samostatne, a aktualizuje odkaz na vyvlastňovací predpis v poznámke 59b.

odpisovaniepoznámky pod čiarouprechodné ustanovenia

marec 2024

zákon č. 595/2003 Z. z.137 dotknutých ustanoveníspracované 17. 9. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. marca 2024

Od 1. marca 2024 zákon o dani z príjmov nadväzuje na zákon č. 309/2023 Z. z. o premenách obchodných spoločností a družstiev. Doterajšie zrušenie daňovníka bez likvidácie nahrádza zánik v dôsledku premeny alebo cezhraničnej premeny a namiesto rozdelenia spoločností sa píše o rozštiepení. Pribúdajú dva nové paragrafy o rozdelení odštiepením: v reálnych hodnotách (§ 17ca) a v pôvodných cenách (§ 17ea); pôvodné ceny sú možné len pri splnení podmienok § 17ea ods. 7. Oceňovacie rozdiely, ktoré nástupník pri odštiepení v pôvodných cenách vyplatí nad podiel podľa § 17ea ods. 13, sa zdaňujú zrážkou. Daňovník stráca odpočet výdavkov na investície aj vtedy, keď sa investičný majetok v období investičného plánu vyradí v dôsledku rozdelenia odštiepením.

daňová stratadaňové priznaniekurzové rozdielymedzinárodné zdanenieoceňovanieodpisy

január 2024

zákon č. 595/2003 Z. z.119 dotknutých ustanoveníspracované 17. 9. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. januára 2024

Od 1. 1. 2024 platí právnická osoba minimálnu daň 340 až 3 840 eur podľa výšky zdaniteľných príjmov (výnosov), keď je jej daň z priznania nižšia alebo keď vykáže daňovú stratu, prvýkrát za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2024; niektoré skupiny daňovníkov ju neplatia. Sadzba dane z dividend fyzických osôb sa zvyšuje zo 7 % na 10 % pri zisku za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2024. Hranica pre mikrodaňovníka a pre sadzbu 15 % je za také obdobie pevne 60 000 eur. Spoločnostiam s čistými úrokovými nákladmi nad 3 000 000 eur zo zmlúv a dodatkov uzatvorených po 31. decembri 2023 sa obmedzuje ich uznanie v základe dane. Akcie a podiely v s. r. o. pre zamestnancov a spolupracovníkov sú za podmienok oslobodené. Pri úvere na bývanie uzavretom po 31. decembri 2023 je daňový bonus na zaplatené úroky najviac 1 200 eur ročne a za rok 2023 si dlžník môže namiesto doterajšieho bonusu uplatniť bonus zo zvýšenia splátky, najviac 1 800 eur.

akciová spoločnosťbankabez likvidáciechránená dielňadaň z príjmovdaň z príjmov FO

august 2023

zákon č. 595/2003 Z. z.33 dotknutých ustanoveníspracované 16. 9. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. augusta 2023

Od 1. 8. 2023 sa fyzickej osobe s neobmedzenou daňovou povinnosťou už nezdaňuje suma príjmu priraditeľná z kontrolovanej zahraničnej spoločnosti: vypadol § 3 ods. 1 písm. h), zrušili sa § 51h a § 51i a sadzby 25 % a 35 % na tento príjem. Daňová povinnosť podľa týchto ustanovení v znení do 31. 7. 2023 zaniká 1. 8. 2023 a daň, ktorá už bola uhradená, sa od toho dňa považuje za daňový preplatok. Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania o šesť mesiacov ostáva len pre daňovníka, ktorého príjmy zahŕňajú zdaniteľné príjmy zo zdrojov v zahraničí, okrem daňovníka v konkurze alebo v likvidácii. Pravidlá kontrolovanej zahraničnej spoločnosti pre právnickú osobu (§ 17h) novela nemenila. Pri výdavku za vyradený nebezpečný tovar poznámka pod čiarou odkazuje na nový zákon o všeobecnej bezpečnosti výrobkov.

daňové výdavkydaňový preplatokfyzické osobykontrolovaná zahraničná spoločnosťlehota na podanie daňového priznaniaosobitný základ dane

máj 2023

zákon č. 595/2003 Z. z.12 dotknutých ustanoveníspracované 16. 9. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. mája 2023

Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. mája 2023 umožňuje súbeh daňového bonusu na dieťa a dotácie na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa: podľa prechodného ustanovenia § 52zzpa ods. 1 sa od 1. mája 2023 pri uplatnení bonusu podľa § 52zzp ods. 4 písm. b) na poskytnutie dotácie neprihliada, pričom z § 33 ods. 1 písm. b) sa vylúčenie bonusu vypúšťa trvalo. Príjmy športového odborníka sa začleňujú pod daň vyberanú zrážkou s možnosťou vopred uzavrieť dohodu o nezrazení dane (prvýkrát pri príjmoch plynúcich od 1. januára 2024). Daňovníkom s rozhodnutím o investičnej pomoci vydaným do konca roka 2022, ktorí si môžu úľavu uplatňovať aj po ňom, sa podľa § 52zzs nezapočítavajú vymedzené zdaňovacie obdobia do lehôt na uplatnenie úľavy na dani.

daňový bonusinvestičná pomoczrážková daňšport

apríl 2023

zákon č. 595/2003 Z. z.6 dotknutých ustanoveníspracované 16. 9. 2026

Zákon o dani z príjmov od 18. apríla 2023

Novela zákona o dani z príjmov účinná od 18. apríla 2023 vyníma výnosy zo všetkých dlhopisov a pokladničných poukážok plynúce daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou zo zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky (§ 16 ods. 1 písm. e) tretí bod) a ruší vyberanie dane zrážkou z výnosov z dlhopisov, ktoré plynú právnickej osobe s obmedzenou daňovou povinnosťou (§ 43 ods. 2 a zrušené písm. d) v § 43 ods. 6 s prechodným ustanovením § 52zzt).

medzinárodné zdaneniezrážková daň

marec 2023

február 2023

január 2023

zákon č. 595/2003 Z. z.92 dotknutých ustanoveníspracované 16. 9. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. januára 2023

Za mesiace január 2023 až december 2024 je daňový bonus 140 eur mesačne na dieťa do 18 rokov (ak sa naň neposkytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom) a 50 eur na staršie dieťa. Bonus nie je viazaný na príjem aspoň 6-násobku minimálnej mzdy, je však obmedzený percentom z celého základu dane podľa počtu detí a od roku 2023 sa nezvyšuje podľa životného minima. Rozdiel oproti cenám medzi nezávislými osobami je súčasťou základu dane závislej osoby len pri významných kontrolovaných transakciách (príjem alebo výdavok nad 10 000 eur, úver alebo pôžička s istinou nad 50 000 eur). Ak hodnota daňovníka nie je v súlade s princípom nezávislého vzťahu, pri daňovej kontrole sa rozdiel určí podľa mediánu porovnateľných hodnôt. Pribúdajú pravidlá pre stálu prevádzkareň, výnosy zahraničných právnických osôb z dlhopisov, preventívnu reštrukturalizáciu, prechod poisťovní na IFRS 9 a 17 a celoeurópsky osobný dôchodkový produkt. Od dane je oslobodený príspevok zamestnávateľa na štátom podporované nájomné bývanie. Pravidlá registrácie, ktoré v rokoch 2021 a 2022 platili podľa prechodného § 52zzi, prechádzajú natrvalo do § 49a.

daň vyberaná zrážkoudaňovník s obmedzenou daňovou povinnosťoudaňové priznaniedaňový bonusdoplnkové dôchodkové sporenienezdaniteľná časť základu dane

december 2022

zákon č. 595/2003 Z. z.5 dotknutých ustanoveníspracované 16. 9. 2026

Zákon o dani z príjmov od 8. decembra 2022

Novela zákona o dani z príjmov účinná od 8. decembra 2022 dopĺňa medzi daňové výdavky (§ 19 ods. 3 písm. j)) miestny poplatok za rozvoj (podľa zákona č. 447/2015 Z. z.) a odvod z nadmerných príjmov v energetike (podľa § 25a až 25k zákona č. 251/2012 Z. z.). Zároveň ustanovuje, že odvod z nadmerných príjmov je súčasťou základu dane až po zaplatení (§ 17 ods. 19 písm. k)).

daňové výdavkypoznámky pod čiarouzáklad dane

september 2022

zákon č. 595/2003 Z. z.5 dotknutých ustanoveníspracované 16. 9. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. septembra 2022

Od 1. septembra 2022 sa do zákona o dani z príjmov (§ 9 ods. 1 písm. o)) zavádza oslobodenie od dane pre príjmy z predaja nehnuteľností nadobudnutých v rámci pozemkových úprav podľa osobitného predpisu (poznámka 39c odkazuje na § 11 zákona SNR č. 330/1991 Zb.). Doteraz sa na ne vzťahovalo všeobecné päťročné oslobodenie podľa § 9 ods. 1 písm. a), ktorého lehota plynie od nadobudnutia predávanej nehnuteľnosti. Po novom do päťročnej lehoty na oslobodenie sa započítava aj doba vlastníctva pôvodnej nahradenej nehnuteľnosti, a to aj pri dedení v priamom rade od poručiteľa.

daň z príjmov FOoslobodenie od danepoznámky pod čiarou

júl 2022

zákon č. 595/2003 Z. z.23 dotknutých ustanoveníspracované 16. 9. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. júla 2022

Za kalendárne mesiace júl až december 2022 je daňový bonus 70 eur mesačne na vyživované dieťa do 15 rokov, na ktoré sa neposkytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom, a 40 eur mesačne na dieťa, ktoré 15 rokov dovŕšilo; stačí, že daňovník dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 (prechodný § 52zzn). Bonus je obmedzený percentom z polovice základu dane podľa počtu detí, od 20 % pri jednom dieťati po 55 % pri šiestich a viac deťoch; kto začal pracovať alebo vykonávať samostatnú zárobkovú činnosť (§ 6 ods. 1 a 2) 1. 7. 2022 alebo neskôr, počíta percento z celého základu dane. Ak je nárok vypočítaný podľa § 33 v znení do 30. 6. 2022 vyšší, uplatní sa ten a zamestnávateľ pri ročnom zúčtovaní prizná zamestnancovi výhodnejší nárok. Natrvalo vypadla hranica polovice minimálnej mzdy, od ktorej zamestnávateľ znižoval preddavok o bonus, aj hranica 6-násobku minimálnej mzdy pri bonuse za mesiac bez príjmu u zamestnávateľa (§ 35 a § 36 ods. 5). Podmienku príjmov aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy v § 33 ods. 1 novela nezmenila. Z § 33 vypadli odseky 8 a 9 a pravidlo pre daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou je teraz v odseku 8.

daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťoudaňový bonus na dieťaminimálna mzdaoslobodenie od danepomerná časť bonusuprechodné ustanovenia

marec 2022

zákon č. 595/2003 Z. z.5 dotknutých ustanoveníspracované 16. 9. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. marca 2022

Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. marca 2022 zavádza oslobodenie od dane z príjmov pre podporu v čase skrátenej práce poskytovanú podľa osobitného predpisu (poznámka 59jj → zákon č. 215/2021 Z. z. o podpore v čase skrátenej práce a o zmene a doplnení niektorých zákonov). Oslobodenie sa uplatňuje u fyzických osôb (§ 9 ods. 2 písm. af)) aj u právnických osôb (§ 13 ods. 2 písm. l)).

daň z príjmov FOdaň z príjmov POoslobodenie od dane

január 2022

zákon č. 595/2003 Z. z.149 dotknutých ustanoveníspracované 16. 9. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. januára 2022

Od 1. januára 2022 pribúda odpočet výdavkov na investície do digitalizácie a automatizácie pri investičnom pláne; základný odpočet na výskum a vývoj klesá z 200 % na 100 % výdavkov. Zamestnanec má od dane oslobodené nepeňažné plnenie do 500 eur za rok od všetkých zamestnávateľov, ak ho zamestnávateľ neuplatní v daňových výdavkoch. Daňový bonus na dieťa od šiestich do 15 rokov je 1,85-násobok 22,17 eura mesačne, ak sa naň neposkytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom. Pribúdajú pravidlá pre reverzný hybridný subjekt a zdanenie kontrolovanej zahraničnej spoločnosti u fyzickej osoby sadzbou 25 % alebo 35 %, prvýkrát pri jej výsledku za obdobie končiace v roku 2022. Menia sa aj stravné živnostníka, poukazovanie podielu zaplatenej dane a registrácia, kde nové znenie § 49a ods. 1 až 8 platí od zdaňovacieho obdobia, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2023.

daňová stratadaňové výdavkydaňový bonusdodatočné daňové priznaniefyzické osobyinvestičný plán

september 2021

zákon č. 595/2003 Z. z.1 dotknutých ustanoveníspracované 16. 9. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. septembra 2021

Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. septembra 2021 upravuje v § 50 ods. 6 písm. j) podmienku pre prijímateľa podielu zaplatenej dane na osobitné účely. Doterajšia požiadavka na zápis prijímateľa do registra mimovládnych neziskových organizácií (poznámka pod čiarou k odkazu 143b) sa nahrádza zápisom do registra právnických osôb (poznámka pod čiarou k odkazu 136ag).

použitie podielu zaplatenej danespráva daní

august 2021

zákon č. 595/2003 Z. z.1 dotknutých ustanoveníspracované 16. 9. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. augusta 2021

Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. augusta 2021 dopĺňa v prechodnom ustanovení § 52zzj ods. 2 písm. c) výnimku z 1,7-násobku sumy daňového bonusu 22,17 eura mesačne (písm. a)) na vyživované dieťa vo veku od šiestich do 15 rokov. Tento zvýšený nárok neplatí, ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa.

daň z príjmov FOdaňový bonusprechodné ustanovenia

júl 2021

zákon č. 595/2003 Z. z.7 dotknutých ustanoveníspracované 16. 9. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. júla 2021

Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. júla 2021 zavádza prechodné ustanovenie § 52zzj, ktoré na obdobie od 1. júla 2021 do 31. decembra 2021 dočasne zvyšuje sumu daňového bonusu na vyživované dieťa vo veku od šiestich do 15 rokov na 1,7-násobok základnej sumy 22,17 eura mesačne (doteraz sa na toto dieťa uplatňovala jednoduchá suma podľa § 33 ods. 1 písm. a), ktorá sa každoročne zvyšuje podľa § 52zd ods. 7). Suma 22,17 eura mesačne na dieťa od 15 rokov a dvojnásobok na dieťa do šiestich rokov sa nemenia, rovnako ako podmienka nároku: zdaniteľné príjmy podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy, pri príjmoch podľa § 6 ods. 1 a 2 aj vykázaný základ dane. Zvýšený nárok si daňovník môže uplatniť prvýkrát za kalendárny mesiac júl 2021 a poslednýkrát za kalendárny mesiac december 2021.

daň z príjmov FOdaňový bonusprechodné ustanovenia

marec 2021

zákon č. 595/2003 Z. z.1 dotknutých ustanoveníspracované 16. 9. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. marca 2021

Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. marca 2021 vypúšťa v § 5 ods. 7 písm. b) podmienku predloženia lekárskeho potvrdenia od špecializovaného lekára pre oslobodenie finančného príspevku na stravovanie. Finančný príspevok na stravovanie poskytovaný zamestnávateľom podľa osobitného predpisu je tak oslobodený od dane z príjmov zo závislej činnosti bez ohľadu na zdravotný stav zamestnanca.

príjmy zo závislej činnostizamestnaneczamestnávateľ

január 2021

zákon č. 595/2003 Z. z.204 dotknutých ustanoveníspracované 16. 9. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. januára 2021

Od 1. januára 2021 zákon zavádza mikrodaňovníka: fyzickú osobu so zdaniteľnými príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 a právnickú osobu so zdaniteľnými príjmami (výnosmi) do sumy obratu podľa § 4 ods. 1 zákona o DPH, ak nejde o závislú osobu s kontrolovanou transakciou, daňovníka v konkurze, likvidácii, so splátkovým kalendárom alebo s obdobím kratším ako 12 mesiacov. Mikrodaňovník môže hmotný majetok v odpisových skupinách 0 až 4 (okrem osobného automobilu so vstupnou cenou 48 000 eur a viac) nadobudnutý od 1. januára 2021 a zaradený v období, keď bol mikrodaňovníkom, odpisovať v ním určenej výške a stratu za obdobia od roku 2021 odpočítať až do výšky základu dane; sadzba 15 % sa za obdobia začínajúce od 1. januára 2021 viaže na zdaniteľné príjmy do tej istej sumy namiesto príjmov do 100 000 eur. U zamestnancov sa ruší oslobodenie 13. a 14. platu, doprava do práce poskytnutá od januára 2021 je oslobodená do 60 eur mesačne a o ročné zúčtovanie možno požiadať ktoréhokoľvek zo zamestnávateľov, ktorí sú platiteľmi dane. Nezdaniteľná časť na kúpeľnú starostlivosť sa naposledy uplatní za rok 2020. Zvýhodnené odpisy kúpeľných budov a bytových budov pre zamestnancov sa naposledy použijú za rok 2020, pri hospodárskom roku 2020/2021 za tento hospodársky rok. V roku 2021 sa registrácia riadi prechodnými pravidlami a daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou alebo so stálou prevádzkarňou v SR oznamuje zmluvu so zahraničnou osobou, na základe ktorej jej môže v SR vzniknúť stála prevádzkareň alebo daňová povinnosť jej zamestnancov alebo osôb pre ňu pracujúcich, do 30 dní. Mení sa aj vymedzenie miesta skutočného vedenia právnickej osoby.

SZČOdaň z príjmov FOdaň z príjmov POdaňová rezidenciadaňové priznaniedaňové výdavky

október 2020

zákon č. 595/2003 Z. z.1 dotknutých ustanoveníspracované 16. 9. 2026

Zákon o dani z príjmov od 31. októbra 2020

Novela s účinnosťou od 31. októbra 2020 vypúšťa z § 11 ods. 6 zákona o dani z príjmov výslovnú zmienku o 13. dôchodku („vrátane 13. dôchodku tohto poberateľa“) pri poberateľoch starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku a predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia pri posudzovaní nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.

daň z príjmov FOnezdaniteľné častizáklad dane
zákon č. 595/2003 Z. z.21 dotknutých ustanoveníspracované 16. 9. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. októbra 2020

Pri zrušení daňovníka zamietnutím návrhu na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku sa od 1. 10. 2020 zdaňovacie obdobie končí dňom zamietnutia, nie dňom pred ním. Pri zrušení zastavením konkurzného konania pre nedostatok majetku sa končí dňom zverejnenia oznamu o právoplatnosti uznesenia o zastavení v Obchodnom vestníku. Dňom výmazu z obchodného registra sa končí pri zrušení po zverejnení oznámenia o predpoklade úpadku, ak nebol podaný návrh na ustanovenie likvidátora so zloženým preddavkom ani návrh na konkurz, a pri zrušení bez likvidácie podľa § 768s ods. 2 písm. b) a c) a ods. 9 Obchodného zákonníka. Dodatočná likvidácia nariadená po 30. 9. 2020 má vlastné zdaňovacie obdobie od obnovenia zápisu do výmazu a priznanie za tieto obdobia podáva a daň platí posledný štatutárny orgán alebo jeho člen zapísaný pred výmazom. Osobitné pravidlo o likvidácii po skončení konkurzu sa vypúšťa, doterajšie znenie sa použije, ak daňovník do likvidácie vstúpil alebo v nej pokračuje najneskôr 30. 9. 2020.

daňová stratadaňové priznaniekonkurzlikvidáciaprechodné ustanoveniazdaňovacie obdobie

júl 2020

zákon č. 595/2003 Z. z.4 dotknutých ustanoveníspracované 16. 9. 2026

Zákon o dani z príjmov od 21. júla 2020

Novela zákona o dani z príjmov účinná od 21. júla 2020 zavádza pri prepočte daňových výdavkov na spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase nákupu pravidlo, podľa ktorého sa spotreba uvedená v osvedčení o evidencii, technickom preukaze alebo doplňujúcich údajoch výrobcu či predajcu zvyšuje o 20 % (§ 19 ods. 2 písm. l) bod 1a). Ustanovenie § 19 ods. 2 písm. l) bod 1 sa člení na body 1a a 1b, pričom pri nákladných automobiloch a pracovných mechanizmoch sa postup podľa vnútorného aktu riadenia uplatní len vtedy, ak sa neuplatňuje postup podľa bodu 1a. V poznámke pod čiarou 88a sa aktualizuje odkaz na zákon č. 157/2018 Z. z. o metrológii.

daň z príjmov FOdaň z príjmov POdaňové výdavkypoznámky pod čiarou

apríl 2020

zákon č. 595/2003 Z. z.3 dotknutých ustanoveníspracované 16. 9. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. apríla 2020

Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. apríla 2020 dopĺňa 13. dôchodok do úhrnu súm dôchodkov, ktoré sa posudzujú pri znižovaní základu dane daňovníka o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 6. Poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku a predčasného starobného dôchodku na začiatku zdaňovacieho obdobia sa tak vyplatený 13. dôchodok započítava do úhrnu dôchodku, čo znižuje alebo vylučuje ich nárok na nezdaniteľnú časť. Zároveň sa v § 9 ods. 2 písm. a) aktualizuje odkaz pri oslobodení dávok sociálneho poistenia na novú poznámku pod čiarou 21a.

daň z príjmov FOnezdaniteľné častioslobodenie od danepoznámky pod čiarousociálne dávky

január 2020

zákon č. 595/2003 Z. z.360 dotknutých ustanoveníspracované 16. 9. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. januára 2020

Od 1. januára 2020 má základ dane fyzickej osoby dve časti a čiastkový základ dane z podnikania znížený o daňovú stratu sa zdaní sadzbou 15 %, ak príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2) za zdaňovacie obdobie neprevyšujú 100 000 eur. Sadzba 15 % platí aj pre právnickú osobu s príjmami (výnosmi) do 100 000 eur, prvýkrát za zdaňovacie obdobie začínajúce sa 1. januára 2020. Za rok 2020 je nezdaniteľná časť na daňovníka 21-násobok platného životného minima pri základe dane do 92,8-násobku. Preddavky platí fyzická osoba až pri poslednej známej daňovej povinnosti z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 nad 5 000 eur a právnická osoba pri dani za predchádzajúce obdobie nad 5 000 eur. Daňovú stratu za obdobia začínajúce sa od 1. januára 2020 možno odpočítať najviac päť období a najviac do 50 % základu dane. Superodpočet na výskum a vývoj je 200 % (150 % za obdobie začaté v roku 2019). Pribúdajú oslobodené príjmy zamestnanca (vzdelávanie, športová činnosť dieťaťa, ubytovanie), pravidlá proti hybridným nesúladom, odpisová skupina 0 a jednotné zaokrúhľovanie na dve desatinné miesta.

SZČOdaň z príjmov FOdaň z príjmov POdaňové priznaniedaňové výdavkydaňové zápočty

december 2019

zákon č. 595/2003 Z. z.7 dotknutých ustanoveníspracované 4. 8. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. decembra 2019

Od 1. 12. 2019 daňovník, ktorý v daňovom priznaní uplatňuje daňový bonus, nepreukazuje potvrdenie školy ani potvrdenie úradu o poberaní prídavku na dieťa, ak dieťa žijúce s ním v domácnosti študuje na škole so sídlom na území Slovenskej republiky. Prvýkrát sa to použije pri daňovom priznaní za rok 2019. Tieto potvrdenia pri štúdiu na škole so sídlom na území SR nepredkladá ani zamestnanec zamestnávateľovi podľa § 1 ods. 2 zákona č. 552/2003 Z. z. alebo podľa zákona č. 55/2017 Z. z. Namiesto nich predloží meno, priezvisko a rodné číslo alebo dátum narodenia dieťaťa. Prijímateľ podielu zaplatenej dane nepreukazuje potvrdením, že nemá nedoplatok na povinnom poistnom; nesmie mať evidované nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a zdravotná poisťovňa voči nemu nesmie evidovať pohľadávky po splatnosti.

daňové priznaniedaňový bonuspoužitie podielu zaplatenej danepoznámky pod čiarouprechodné ustanoveniazamestnávateľ

september 2019

júl 2019

apríl 2019

zákon č. 595/2003 Z. z.5 dotknutých ustanoveníspracované 3. 8. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. apríla 2019

Od 1. 4. 2019 sa suma daňového bonusu na vyživované dieťa v § 33 ods. 1 mení z 19,32 eura na 22,17 eura mesačne. Na dieťa, ktoré nedovŕšilo šesť rokov, sa uplatňuje dvojnásobok tejto sumy, a to poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši šesť rokov. Novú sumu si daňovník môže uplatniť prvýkrát za kalendárny mesiac apríl 2019. Podmienka zdaniteľných príjmov aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy ostáva.

daň z príjmov FOdaňový bonusprechodné ustanoveniastarostlivosť o dieťazamestnávateľ

marec 2019

zákon č. 595/2003 Z. z.5 dotknutých ustanoveníspracované 3. 8. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. marca 2019

Od 1. 3. 2019 sa mení podmienka oslobodenia peňažného plnenia podľa § 118 ods. 4 písm. a) Zákonníka práce a obdobných predpisov: vyplatená suma musí byť najmenej 500 eur od jedného zamestnávateľa, nie najmenej vo výške priemerného mesačného zárobku (funkčného platu) zamestnanca. Nová podmienka sa prvýkrát použije na plnenie vyplatené v júni 2019. Strop oslobodenia 500 eur v úhrne od všetkých zamestnávateľov a podmienka 24 mesiacov trvania pracovného vzťahu k 30. aprílu ostávajú. Od dane je po novom oslobodená odmena od Úradu na ochranu oznamovateľov protispoločenskej činnosti podľa zákona č. 54/2019 Z. z. namiesto odmeny od Ministerstva spravodlivosti SR.

oslobodenie od danepoznámky pod čiarouprechodné ustanoveniapríjmy zo závislej činnostizamestnávateľ

február 2019

zákon č. 595/2003 Z. z.2 dotknutých ustanoveníspracované 3. 8. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. februára 2019

Od 1. 2. 2019 sa za technické zhodnotenie hmotného majetku považuje aj energetické zhodnotenie majetku, ktoré pre verejný subjekt zrealizoval poskytovateľ energetickej služby s garantovanou úsporou energie. Platí to, keď verejný subjekt energetické zhodnotenie prijal na základe zmluvy o energetickej efektívnosti pre verejný sektor. Technickým zhodnotením je v takom prípade hodnota prijatého energetického zhodnotenia.

garantovaná energetická službapoznámky pod čiaroutechnické zhodnotenie

január 2019

zákon č. 595/2003 Z. z.70 dotknutých ustanoveníspracované 3. 8. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. januára 2019

Od 1. 1. 2019 sa zavádzajú pravidlá pre kontrolované zahraničné spoločnosti: právnická osoba so sídlom alebo miestom skutočného vedenia na Slovensku zahrnie do základu dane príjmy ovládanej a nízko zdanenej zahraničnej spoločnosti alebo prevádzkarne z opatrení, ktoré nie sú skutočné, prvýkrát za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. 1. 2019. Príspevok na rekreáciu podľa § 152a Zákonníka práce je u zamestnanca oslobodený a u zamestnávateľa daňovým výdavkom; daňovník s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2, ktorý činnosť vykonáva nepretržite najmenej 24 mesiacov, si môže uplatniť výdavky na vlastnú rekreáciu, a to všetko pri rekreáciách, ktoré začínajú po 31. 12. 2018. Zamestnávateľ, ktorého prevažujúca činnosť je výroba vo viaczmennej prevádzke, si môže uplatniť výdavky na ubytovanie zamestnancov v pracovnom pomere a zamestnancovi je také ubytovanie oslobodené do 60 eur mesačne, už pri ročnom zúčtovaní za rok 2018 a pri priznaní podanom po 31. 12. 2018. Právnická osoba, ktorá je verejnoprospešným podnikom a má štatút registrovaného sociálneho podniku, môže uplatniť novú úľavu na dani (§ 30d). Ďalej sa upravuje základ dane pri zmene účtovnej metódy podľa IFRS a pri finančnom majetku v reálnej hodnote cez vlastné zdroje, daň z poistenia a osobitný odvod obchodných reťazcov sú súčasťou základu dane len po zaplatení a od dane sú už za rok 2018 oslobodené aj plnenia zo štátneho rozpočtu pri čestných štátnych tituloch a odmenách športových reprezentantov za dosiahnutý výsledok na významnej súťaži.

SZČObankový účetdaň z poisteniadaň z príjmov FOdaň z príjmov POdaňová rezidencia

október 2018

zákon č. 595/2003 Z. z.18 dotknutých ustanoveníspracované 3. 8. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. októbra 2018

Od 1. 10. 2018 sa predajom virtuálnej meny rozumie jej odplatný prevod a tiež výmena za majetok, za inú virtuálnu menu alebo za službu (§ 2 písm. ai)). Príjem z výmeny sa zahrnie do základu dane v období výmeny pri ocenení reálnou hodnotou ku dňu výmeny. Príjem z vyťaženej virtuálnej meny sa zahrnie až v období jej predaja a rozdiel medzi reálnou hodnotou a obstarávacou cenou kúpenej virtuálnej meny sa do základu dane nezahŕňa. Výdavkom pri predaji je úhrn vstupných cien predaných virtuálnych mien, najviac do výšky úhrnu príjmu z ich predaja. Pravidlá sa prvýkrát použijú pri podaní daňového priznania po 30. 9. 2018.

daňové výdavkyprechodné ustanoveniavirtuálna menazáklad dane

september 2018

zákon č. 595/2003 Z. z.9 dotknutých ustanoveníspracované 2. 8. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. septembra 2018

Od 1. 9. 2018 sa menia daňové výdavky spojené s odborným vzdelávaním žiakov (§ 19 ods. 2 písm. c) bod 4 a písm. n)). Daňovým výdavkom je odmena žiaka za produktívnu prácu najviac do výšky 100 % z hodinovej minimálnej mzdy a podnikové štipendium, namiesto doterajšieho „finančného zabezpečenia žiaka“. Pribudli výdavky na prevádzku strednej odbornej školy nad rámec poskytnutých normatívnych finančných prostriedkov a pri praktickom vyučovaní vypadli slová „na pracovisku praktického vyučovania“. Daňovým výdavkom sú aj odpisy majetku, ktorý daňovník priamo nevyužíva, ale slúži na praktické vyučovanie žiakov na základe zmluvy o poskytovaní praktického vyučovania a zmluvy o duálnom vzdelávaní alebo na činnosť podnikovej školy. Prechodné ustanovenie k týmto zmenám zákon neobsahuje.

daňové výdavkyodborné vzdelávanieodpisovanie

máj 2018

zákon č. 595/2003 Z. z.14 dotknutých ustanoveníspracované 2. 8. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. mája 2018

Novela od 1. 5. 2018 oslobodzuje od dane dve peňažné plnenia zamestnanca podľa § 118 ods. 4 písm. a) a b) Zákonníka práce a ustanovení zákonov č. 553/2003 Z. z. a 55/2017 Z. z. (poznámky 24d a 24g), každé najviac 500 eur v úhrne od všetkých zamestnávateľov, ak sú vyplatené v termíne podľa poznámky 24e a aspoň vo výške priemerného mesačného zárobku (§ 5 ods. 7 písm. n) a o)). Pri písm. n) musí vzťah u zamestnávateľa k 30. aprílu trvať nepretržite aspoň 24 mesiacov a oslobodenie sa prvýkrát použije na plnenie vyplatené v júni 2019. Pri písm. o) musí vzťah k 31. októbru trvať nepretržite aspoň 48 mesiacov a za rok musí byť vyplatené aj plnenie oslobodené podľa písm. n). Písm. o) sa prvýkrát použije na plnenie vyplatené v decembri 2018, ak zamestnanec v júni 2018 dostal plnenie podľa poznámky 24d aspoň vo výške priemerného mesačného zárobku. Obe plnenia uvádza zamestnávateľ v mzdovom liste vedenom po 30. 4. 2018 samostatne.

mzdyoslobodenie od danepríjmy zo závislej činnostizamestnávateľ

apríl 2018

zákon č. 595/2003 Z. z.18 dotknutých ustanoveníspracované 2. 8. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. apríla 2018

Od 1. 4. 2018 sa úľava na dani pre príjemcov investičnej pomoci (§ 30a) viaže na rozhodnutie o poskytnutí investičnej pomoci podľa nového zákona č. 57/2018 Z. z. o regionálnej investičnej pomoci. Daňovník s rozhodnutím vydaným po 31. 3. 2018 počíta pomernú časť základu dane novým vzorcom s koeficientom 0,5. Jeho úľava nesmie presiahnuť 20 % hodnoty celkovej schválenej investičnej pomoci vo forme úľavy na dani. Úľavu z nového rozhodnutia možno začať uplatňovať až po skončení úľavy zo skoršieho rozhodnutia a jej doba sa skracuje o dobu skoršej úľavy. To platí aj pri skoršej úľave podľa zákona č. 366/1999 Z. z. alebo § 30a v znení do 31. 3. 2018, pri úľave podľa § 30b prechodné ustanovenie žiada len jej dokončenie.

dodatočné daňové priznanieinvestičná pomocprechodné ustanoveniazáklad daneúľava na dani

január 2018

zákon č. 595/2003 Z. z.500 dotknutých ustanoveníspracované 2. 8. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. januára 2018

Od 1. 1. 2018 vzniká daňový bonus na zaplatené úroky, 50 % úrokov najviac 400 eur ročne, pri zmluvách o úvere na bývanie uzavretých po 31. 12. 2017 daňovníkmi vo veku 18 až 35 rokov s príjmom najviac 1,3-násobku priemernej mzdy. Pribúda nezdaniteľná časť do 50 eur za kúpeľnú starostlivosť, bydlisko ako kritérium daňovej rezidencie a oslobodenie dopravy zamestnancov do práce, ak zamestnanci uhradia aspoň 60 % (pri zamestnávateľovi s prevažujúcou výrobou vo viaczmennej prevádzke, ak dopravu využíva najmenej 30 % zamestnancov, 30 %) nákladov. Právnické osoby platia daňovú licenciu naposledy za obdobie končiace v roku 2017 (pri hospodárskom roku v roku 2018) a za obdobia začínajúce od 1. 1. 2018 odpočítajú 100 % výdavkov na výskum a vývoj namiesto 25 %. Právnická osoba so sídlom v SR oslobodí polovicu príjmov z vlastných patentov, úžitkových vzorov a softvéru a príjem z predaja podielu najmenej 10 % po 24 mesiacoch, ak tu má podstatné funkcie; pri podieloch nadobudnutých pred rokom 2018 sa 24 mesiacov počíta od 1. 1. 2018. Pri presunoch po 31. 12. 2017 sa zdaňuje presun majetku a činnosti do zahraničia sadzbou 21 %, rozširuje sa pojem závislej osoby a stálej prevádzkarne a pri nepreukázaní konečného príjemcu sa zráža 35 %.

daň z príjmov FOdaň z príjmov POdaňová licenciadaňová rezidenciadaňové priznaniedaňové výdavky

december 2017

zákon č. 595/2003 Z. z.2 dotknutých ustanoveníspracované 2. 8. 2026

Zákon o dani z príjmov od 30. decembra 2017

Novela zákona o dani z príjmov účinná od 30. decembra 2017 zaraďuje medzi príjmy zo závislej činnosti aj príjmy z činnosti športového odborníka na základe zmluvy o výkone činnosti športového odborníka podľa zákona o športe (§ 5 ods. 1 písm. m)). Doteraz písm. m) zahŕňalo len príjmy z činnosti športovca na základe zmluvy o profesionálnom vykonávaní športu. Prechodné ustanovenie k tejto zmene zákon nemá.

daň z príjmov FOpríjmy zo závislej činnostišport

február 2017

zákon č. 595/2003 Z. z.6 dotknutých ustanoveníspracované 2. 8. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. februára 2017

Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. februára 2017 zavádza zvýšenie základu dane držiteľa motorového vozidla (§ 17 ods. 39). Týka sa držiteľa, ktorý do jedného roka od zápisu vozidla do evidencie vozidiel v Slovenskej republike nevykoná prevod držby a zároveň do 15 dní po uplynutí tejto lehoty neuhradí poplatok vo výške zodpovedajúcej sume poplatku pri prvej evidencii vozidla. Základ dane sa zvyšuje o výdavky na obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udržiavanie vozidla a do zdaňovacieho obdobia pred úhradou poplatku nemožno pri vozidle uplatniť prerušenie odpisovania. Na zostatkovú cenu sa v týchto obdobiach počíta ročný odpis podľa § 27 alebo § 28 (§ 25 ods. 3). Nové pravidlá sa použijú pri motorovom vozidle evidovanom v evidencii vozidiel v Slovenskej republike po 31. januári 2017 (§ 52zj).

daňové výdavkymotorové vozidloodpisovanieprechodné ustanoveniazáklad dane

január 2017

zákon č. 595/2003 Z. z.136 dotknutých ustanoveníspracované 1. 8. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. januára 2017

Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. januára 2017 robí z dividend a ďalších podielov na zisku predmet dane, a to pri podieloch vykázaných za zdaňovacie obdobia začínajúce najskôr 1. januára 2017 a v ďalších prípadoch podľa § 52zi ods. 5 až 8; pri právnickej osobe len vo výnimkách podľa § 12 ods. 7 písm. c). Fyzickej osobe sa z tuzemskej dividendy zráža daň 7 %, dividenda zo zahraničia ide do osobitného základu dane so sadzbou 7 % a pri daňovníkovi nezmluvného štátu je sadzba 35 %. Sadzba dane právnickej osoby klesá z 22 % na 21 %, prvýkrát za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2017. Daňovník, ktorý nie je platiteľom DPH alebo je ním len časť zdaňovacieho obdobia, môže pri príjmoch podľa § 6 ods. 1, 2 a 4 uplatniť paušálne výdavky 60 % namiesto 40 %, najviac 20 000 eur namiesto 5 040 eur ročne. V transferovom oceňovaní pribúda kontrolovaná transakcia, úhrada 10 000 a 30 000 eur za rozhodnutie o metóde ocenenia a dvojnásobná pokuta podľa nového § 18a.

SZČOdaň z príjmov FOdaň z príjmov POdaňové priznaniedaňové výdavkydividendy

marec 2016

január 2016

zákon č. 595/2003 Z. z.8 dotknutých ustanoveníspracované 1. 8. 2026

Zákon o dani z príjmov od 2. januára 2016

Novela zákona o dani z príjmov účinná od 2. januára 2016 rozširuje oslobodenie príjmov súvisiacich s aktívnymi zálohami a dobrovoľnou vojenskou prípravou. Od dane sú oslobodené aj motivačný príspevok, naturálne náležitosti, náhrada cestovného a jednorazové odškodnenie pozostalých, ak sa poskytujú v súvislosti so zaradením do aktívnych záloh (§ 9 ods. 2 písm. e)). Nové písm. ab) oslobodzuje finančný príspevok, jednorazové odškodnenie pozostalých a naturálne náležitosti poskytované v súvislosti s výkonom dobrovoľnej vojenskej prípravy. Prechodné ustanovenie k týmto zmenám zákon nemá.

aktívne zálohydaň z príjmov FOdobrovoľná vojenská prípravaoslobodenie od dane
zákon č. 595/2003 Z. z.321 dotknutých ustanoveníspracované 1. 8. 2026

Zákon o dani z príjmov od 1. januára 2016

Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1. januára 2016 vyčleňuje príjmy fyzických osôb z kapitálového majetku do osobitného základu dane so sadzbou 19 % a oslobodzuje predaj cenných papierov na regulovanom trhu po viac ako roku držby a výnosy z dlhodobého investičného sporenia po splnení jeho podmienok, ak nejde o obchodný majetok. Daň z autorských odmien sa vyberá zrážkou, ak sa autor s platiteľom vopred písomne nedohodne inak. Pribúda sponzorstvo v športe, oslobodenie sociálnej výpomoci zo sociálneho fondu do 2 000 eur v určených situáciách a ročné lehoty pri dani z nepeňažných plnení od farmaceutických spoločností a ďalších držiteľov poskytovateľom zdravotnej starostlivosti. Neziskovým organizáciám sa zužuje oslobodenie príjmov zo základnej činnosti a pri podnikateľoch sa menia výdavky, odpisy a vstupné ceny; mnohé z týchto zmien sa použijú už v daňovom priznaní podanom po 31. decembri 2015. Právnické osoby poukazujú 2 % dane pri dare najmenej 0,5 % zaplatenej dane, inak 1 %, a poukazovanie podielu dane cez ročné zúčtovanie sa použije až pri poukázaní po 31. decembri 2017.

bankycestovné náhradydaň z príjmov FOdaň z príjmov POdaňové výdavkydoplnkové dôchodkové sporenie